每經(jīng)編輯｜段煉    

9月19日，河北、湖南、遼寧等地稅務(wù)部門曝光依法查處的2起MCN機(jī)構(gòu)涉稅違法和1起網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件。

依法納稅是每一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的法定義務(wù)。MCN機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》要求，報(bào)送網(wǎng)絡(luò)主播及合作方涉稅信息，并認(rèn)真履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)，做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅。網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員應(yīng)自覺(jué)增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)部門始終堅(jiān)持依法治稅，在持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)的同時(shí)，依法依規(guī)查處各類涉稅違法行為，引導(dǎo)行業(yè)長(zhǎng)期規(guī)范健康發(fā)展，積極營(yíng)造法治公平稅收營(yíng)商環(huán)境，服務(wù)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

旗下170名主播的MCN機(jī)構(gòu)

3年收入1.6億元，代扣代繳個(gè)稅為0

國(guó)家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局依法查處河北楚鳴文化傳媒有限公司（MCN機(jī)構(gòu)）涉稅違法案件。經(jīng)查，2019年至2021年，河北楚鳴文化傳媒有限公司通過(guò)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，多列成本，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)1261.51萬(wàn)元。該公司還通過(guò)個(gè)人銀行賬戶向旗下簽約主播發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬，未代扣代繳個(gè)人所得稅359.70萬(wàn)元。2024年11月，國(guó)家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該公司違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠等行為作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)2010.06萬(wàn)元的處理處罰決定；對(duì)其未履行代扣代繳稅款義務(wù)行為處以罰款215.82萬(wàn)元的處罰決定，并輔導(dǎo)督促相關(guān)主播更正申報(bào)和補(bǔ)繳稅費(fèi)款及滯納金，將該公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票有關(guān)線索移送公安機(jī)關(guān)。目前，該案已由公安部門移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

保定市稅務(wù)局稽查局根據(jù)公安機(jī)關(guān)線索，結(jié)合稅收大數(shù)據(jù)綜合分析發(fā)現(xiàn)，河北楚鳴文化傳媒有限公司在三年間代扣代繳個(gè)人所得稅為0元。作為一家與某主流直播平臺(tái)簽約的MCN機(jī)構(gòu)，居然沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅，顯然不合常理。

檢查人員結(jié)合相關(guān)部門提供的線索，經(jīng)過(guò)實(shí)地走訪發(fā)現(xiàn)，該MCN機(jī)構(gòu)通過(guò)與旗下主播分成粉絲打賞獲取收益，旗下常駐主播約170人，同時(shí)還有部分短暫直播的臨時(shí)主播。

帶著疑惑，檢查人員分析了該MCN機(jī)構(gòu)主動(dòng)申報(bào)的數(shù)據(jù)和增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，發(fā)現(xiàn)其近三年申報(bào)收入合計(jì)1.6億元，但平均每年工資支出僅為72萬(wàn)元。既然該MCN機(jī)構(gòu)的工資支出較少，是否有勞務(wù)報(bào)酬支出？

但是，檢查人員查遍該MCN機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，卻意外發(fā)現(xiàn)該MCN機(jī)構(gòu)超過(guò)一半的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都是由義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司開(kāi)具的文化服務(wù)費(fèi)和網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)費(fèi)發(fā)票。而相關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)，義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

這樣一家MCN機(jī)構(gòu)，不僅工資支出較低，代扣代繳個(gè)人所得稅為0，還沒(méi)有取得勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，并且一半以上的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是由一家涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的公司開(kāi)具的，這些異常均引起了檢查人員的高度警覺(jué)。面對(duì)重重疑點(diǎn)，保定市稅務(wù)局稽查局在初步核查、系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，依法對(duì)該MCN機(jī)構(gòu)立案調(diào)查。

在案件辦理中，檢查人員依法詢問(wèn)了該MCN機(jī)構(gòu)法定代表人張旭陽(yáng)。據(jù)張旭陽(yáng)供述，為了提升旗下主播們的直播人氣，他們會(huì)選擇購(gòu)買平臺(tái)虛擬幣為旗下主播打賞、刷禮物，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票主要是購(gòu)買平臺(tái)虛擬幣的支出。他們一半以上的虛擬幣都是從義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司購(gòu)進(jìn)的。

根據(jù)義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的線索，檢查人員順藤摸瓜，依法調(diào)取該MCN機(jī)構(gòu)和義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的銀行賬戶及有關(guān)交易明細(xì)，順著資金流向，結(jié)合進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和資金往來(lái)關(guān)聯(lián)度分析，查明了兩家公司之間的暗箱操作。

原來(lái)，該MCN機(jī)構(gòu)法定代表人張旭陽(yáng)和義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司法定代表人程某某早有勾結(jié)，而雙方公司交易平臺(tái)虛擬幣的業(yè)務(wù)既有真實(shí)的，也有虛假的。真實(shí)業(yè)務(wù)是該MCN機(jī)構(gòu)向義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司購(gòu)買平臺(tái)虛擬幣，通過(guò)銀行賬戶支付款項(xiàng)，義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司開(kāi)具銷售發(fā)票。在虛假交易中，該MCN機(jī)構(gòu)要求對(duì)方為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票并支付貨款。貨款到達(dá)義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司對(duì)公賬戶后，程某某再轉(zhuǎn)至自己個(gè)人賬戶，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬打到張旭陽(yáng)和該MCN機(jī)構(gòu)工作人員的個(gè)人賬戶中，最終形成了資金“回流”閉環(huán)。

圖片來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

經(jīng)查實(shí)，三年間該MCN機(jī)構(gòu)讓義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司為自己開(kāi)具多于實(shí)際經(jīng)營(yíng)金額的增值稅專用發(fā)票447份，價(jià)稅合計(jì)4463.80萬(wàn)元。義烏市某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司返回該MCN機(jī)構(gòu)貨款共計(jì)4463.80萬(wàn)元。

同時(shí)，檢查人員在該MCN機(jī)構(gòu)工作人員的個(gè)人銀行賬戶流水中發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的工作人員給多名主播發(fā)放薪酬，銀行流水備注內(nèi)容“楚鳴薪資結(jié)算”。結(jié)合有關(guān)證據(jù)查實(shí)確定了該MCN機(jī)構(gòu)通過(guò)個(gè)人銀行賬戶為主播發(fā)放工資，逃避個(gè)人所得稅的事實(shí)。

“頭部”主播2年“零報(bào)稅”

國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第一稽查局依法查處湖南顏客文化傳媒有限公司（MCN機(jī)構(gòu)）涉稅違法案件。經(jīng)查，2021年至2022年，湖南顏客文化傳媒有限公司支付旗下簽約主播直播業(yè)務(wù)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅共計(jì)208.86萬(wàn)元。2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該公司未履行代扣代繳稅款義務(wù)行為處以罰款104.43萬(wàn)元的處罰決定，并輔導(dǎo)督促相關(guān)主播更正申報(bào)和補(bǔ)繳稅費(fèi)款及滯納金。

前期，長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第一稽查局接到相關(guān)舉報(bào)線索，湖南顏客文化傳媒有限公司旗下主播在直播平臺(tái)取得的禮物打賞收入與申報(bào)個(gè)人所得稅金額嚴(yán)重不符，存在偷稅行為。

線索顯示的情況是否準(zhǔn)確？該公司旗下主播是否足額申報(bào)納稅？帶著疑問(wèn)，稅務(wù)人員對(duì)顏客文化傳媒進(jìn)行了初步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)湖南顏客文化傳媒有限公司是一家網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱MCN機(jī)構(gòu)），主要從事直播服務(wù)和主播孵化業(yè)務(wù)。

為了查清真相，稅務(wù)人員通過(guò)關(guān)注該公司旗下某“頭部”主播的直播間動(dòng)態(tài)情況，并通過(guò)主播個(gè)人主頁(yè)公開(kāi)數(shù)據(jù)了解其收入情況等。結(jié)合進(jìn)一步的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該主播近兩年收入較高但其個(gè)人所得稅申報(bào)記錄為0，存在明顯異常。

對(duì)此，稅務(wù)人員開(kāi)展了實(shí)地調(diào)查，經(jīng)過(guò)查看合同業(yè)務(wù)資料，對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行了了解。該公司旗下有簽訂經(jīng)紀(jì)代理合同的主播1名，作為員工管理的主播22名。其中簽訂經(jīng)紀(jì)代理合同的主播，每月平臺(tái)收取分成后，扣除公司分成，扣除用于主播宣傳、包裝、推廣刷榜等成本費(fèi)用等“運(yùn)營(yíng)成本”，經(jīng)過(guò)雙方確認(rèn)后按月結(jié)算主播勞務(wù)報(bào)酬。作為員工管理的主播，則每月定期發(fā)放工資及相應(yīng)福利，代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅。

稅務(wù)人員通過(guò)調(diào)取該公司財(cái)務(wù)賬冊(cè)和主播收入結(jié)算資料，查詢資金流水，進(jìn)行多方比對(duì)印證，發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)簽訂經(jīng)紀(jì)代理合同的主播未進(jìn)行代扣代繳。經(jīng)稅務(wù)人員核實(shí)，該公司累計(jì)少代扣代繳主播勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅208.86萬(wàn)元。

掌握證據(jù)后，稅務(wù)人員及時(shí)約談該公司簽約主播。期間，稅務(wù)人員對(duì)主播進(jìn)行了提示提醒和政策輔導(dǎo)，經(jīng)過(guò)溝通相關(guān)主播認(rèn)識(shí)到自身存在的錯(cuò)誤，主動(dòng)進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)充申報(bào)，補(bǔ)繳了稅費(fèi)款與滯納金。

粉絲近200萬(wàn)，2年納稅才5萬(wàn)元

國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局第三稽查局依法查處網(wǎng)絡(luò)主播李呈祥偷稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，網(wǎng)絡(luò)主播李呈祥以個(gè)人及其成立的個(gè)體工商戶名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，通過(guò)個(gè)人賬戶收款等方式隱匿銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)243.50萬(wàn)元。2024年3月，國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)李呈祥作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)402.14萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

前期，國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局第三稽查局接到舉報(bào)，反映網(wǎng)絡(luò)主播李呈祥通過(guò)沈陽(yáng)市沈河區(qū)潮流奢會(huì)男裝服飾店在某平臺(tái)經(jīng)營(yíng)，隱匿巨額經(jīng)營(yíng)收入偷逃稅款。

檢查人員隨即查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，李呈祥經(jīng)營(yíng)該服飾店，從2021年11月至2023年8月，該服飾店共繳納稅款約5萬(wàn)元，且年應(yīng)稅銷售額均低于500萬(wàn)元，始終維持小規(guī)模納稅人身份，從未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。

檢查人員根據(jù)舉報(bào)線索開(kāi)展核查，發(fā)現(xiàn)李呈祥的網(wǎng)店名為曉哥電商達(dá)人個(gè)體店，該店主營(yíng)男裝銷售，其店鋪首頁(yè)顯示，該店鋪粉絲量高達(dá)192.6萬(wàn)，商品總銷量達(dá)351.4萬(wàn)件。檢查人員還發(fā)現(xiàn)，李呈祥幾乎每天都直播，直播間人氣非常高，多款商品銷售火爆，例如單品男士速干短袖T恤、短褲等商品銷量累計(jì)達(dá)到1萬(wàn)件以上。

在調(diào)查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)店鋪商品單價(jià)大致在20元至600元不等，結(jié)合其平臺(tái)粉絲量、銷售量進(jìn)行推算，按主要商品最低單價(jià)20元保守計(jì)算，其應(yīng)稅銷售額至少在7000萬(wàn)元以上，與申報(bào)的增值稅銷售額694.60萬(wàn)元相差甚遠(yuǎn)，也與其小規(guī)模納稅人的身份明顯不符，初步判斷該公司存在隱匿未開(kāi)票收入、偷逃稅款的嫌疑。

針對(duì)上述疑點(diǎn)，檢查人員初步約談了網(wǎng)店實(shí)際經(jīng)營(yíng)者李呈祥，李呈祥堅(jiān)稱店鋪納稅申報(bào)規(guī)范，沒(méi)有問(wèn)題。同時(shí)，還主動(dòng)提供了其自稱是從第三方平臺(tái)導(dǎo)出的2021年12月至2023年7月交易數(shù)據(jù)明細(xì)表和銀行流水作為證明。檢查人員對(duì)李呈祥提供的交易數(shù)據(jù)明細(xì)表和銀行流水進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)這份資料既不符合規(guī)范的格式，也沒(méi)有任何官方認(rèn)證信息和水印、印章等防偽標(biāo)志，數(shù)據(jù)可靠性存疑，無(wú)法支持其“如實(shí)申報(bào)”的辯解。李呈祥的“配合”不僅未能澄清問(wèn)題，其提供的“證明”反而更加印證了其持續(xù)隱瞞收入、故意偷稅的主觀意圖。

為進(jìn)一步證實(shí)，檢查人員依法調(diào)取了平臺(tái)原始交易記錄。在掌握了相關(guān)證據(jù)后，檢查人員再次約談了網(wǎng)店實(shí)際經(jīng)營(yíng)者李呈祥。面對(duì)這一來(lái)自平臺(tái)的客觀記錄，李呈祥雖承認(rèn)這些收入存在，卻轉(zhuǎn)而拋出交易記錄里“退貨退款多”“存在刷單”等借口。檢查人員依據(jù)平臺(tái)退貨記錄及交易流水?dāng)?shù)據(jù)，逐一駁斥其不實(shí)辯解。隨后，為了進(jìn)一步核實(shí)李呈祥收支情況，檢查人員請(qǐng)其提供其收取平臺(tái)銷售款的個(gè)人銀行卡完整流水。個(gè)人銀行卡的大額流水與其之前聲稱的低收入狀態(tài)形成鮮明對(duì)比，進(jìn)一步印證了其隱匿網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)收入虛假申報(bào)的事實(shí)。

圖片來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

眼見(jiàn)收入無(wú)法抵賴，李呈祥又辯稱“商品采購(gòu)成本高”、“推廣費(fèi)、快遞打包費(fèi)支出巨大”，導(dǎo)致“利潤(rùn)微薄甚至虧損”，試圖為少繳稅款的主觀故意性尋找新的理由。針對(duì)李呈祥關(guān)于“成本高、利潤(rùn)薄”的說(shuō)法，沈陽(yáng)市稅務(wù)局第三稽查局依法要求其提供完整的財(cái)務(wù)賬簿、憑證及相關(guān)成本費(fèi)用發(fā)票等資料，以準(zhǔn)確核算其應(yīng)納稅所得額。上述有關(guān)資料，李呈祥均未提供，表示在經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有設(shè)置賬簿。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第一款第二項(xiàng)明確規(guī)定，納稅人“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的”，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。沈陽(yáng)市稅務(wù)局第三稽查局依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第一款第二項(xiàng)規(guī)定，結(jié)合平臺(tái)提供的銷售收入記錄及其他相關(guān)證據(jù)，核定李呈祥在此期間的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為168.64萬(wàn)元。

編輯|段煉 杜波 易啟江

校對(duì)|何小桃

封面圖片：視覺(jué)中國(guó)（圖文無(wú)關(guān)）

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